Op grond van het huidige overgangsrecht voor de levensloopregeling vindt eind 2021 een afrekening plaats over de op dat moment nog aanwezige aanspraken. De aanspraak wordt op dat moment aangemerkt als loon van de (ex-)werknemer. In de Belastingplannen wordt dit overgangsrecht op enkele punten gewijzigd.

Voorgesteld wordt om het zogenoemde fictieve genietingsmoment niet meer op 31 december 2021 te stellen, maar op 1 november 2021. Hiermee wordt bereikt dat er voor de berekening van de over 2022 verschuldigde belasting in box 3 wordt uitgegaan van de waarde van de levensloopaanspraak na de inhouding van de loonheffing.

Er ligt echter nog een voorstel. Dit houdt in dat niet de (ex-)werkgever optreedt als inhoudingsplichtige, maar de instelling die de regeling uitvoert (bijvoorbeeld de bank). Ook worden er voorstellen gedaan voor de verwerking. De instelling zal de aanspraak als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking in de loonheffing betrekken. Heeft de (ex-)werknemer aan het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 61 jaar bereikt? Dan wordt de aanspraak aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking. De tabel voor bijzondere beloningen is van toepassing.

De instellingen houden geen rekening met de heffingskortingen bij het inhouden van de loonheffing over de uitkering van de levensloopaanspraak. De levensloopverlofkorting en de overige heffingskortingen kan de (ex-)werknemer toepassen in zijn aangifte inkomstenbelasting. De instelling is geen inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet verschuldigd en ook geen premies werknemersverzekeringen.